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上市公司执行企业会计准则案例解析2019(未校对)455页

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上市公司执行企业会计准则案例解析2019(未校对)简介

第一章 长期股权投资 1
案例 1-01 复杂交易中处置日的判断 1
案例 1-02 股权转让时点的判断:工商变更登记尚未完成时是否应确认长期股权投资 5
案例 1-03 同一控制下企业合并,被合并方净资产为负数时合并方长期股权投资的确认问题 9
案例 1-04 重大影响的判断 11
案例 1-05 以取得自身权益工具为对价处置子公司股权的会计处理 19
案例 1-06 拆除 VIE 架构的长期股权投资的会计处理 22
案例 1-07 附有业绩补偿条款的股权投资业务的会计处理 25
案例 1-08 参与影视项目投资的会计处理 28
案例 1-09 股权交易中过渡期间损益安排的会计处理 31
案例 1-10 无偿占有上市公司出资份额的会计处理 33
案例 1-11 房产土地未过户是否影响股权转让收益的确认 35
案例 1-12 上市公司自联营企业(并购基金)购买资产的会计处理 37
案例 1-13 合营企业的投资,未实缴出资时对已发生亏损的核算 40
案例 1-14 股权转让中购买方承担的各项税费是否计入投资成本 41
第二章 金融工具 43
案例 2-01 负债与权益的区分 43
案例 2-02 大宗商品远期买卖合同的会计处理 48
案例 2-03 应收商业承兑汇票减值问题 50
案例 2-04 以外币标价的可转换优先股的会计处理 53
案例 2-05 金融资产的终止确认 57
案例 2-06 应收票据的终止确认 59
案例 2-07 与发行股份相关的交易费用 61
案例 2-08 黄金租赁业务的会计处理 63
案例 2-09 以融资为目的的黄金租赁业务的会计处理 65
案例 2-10 现金流量套期关系的指定及套期有效性测试 68
案例 2-11 购买银行理财产品的分类 72
案例 2-12 证券公司以自有资金认购集合计划份额并承担有限补偿责任的会计处理 74
案例 2-13 资产管理计划劣后级份额收益权转让的终止确认 77
案例 2-14 公允价值计量 83
第三章 企业合并 85
案例 3-01 企业合并类型的判断 85
案例 3-02 购买日/合并日的判断 93
案例 3-03 非同一控制下企业合并中取得资产的后续计量 98
案例 3-04 企业合并中交易费用的处理 101
案例 3-05 业务的判断 102
案例 3-06 或有对价的确认与计量 107
案例 3-07 如何判断或有支付是否属于企业合并的或有对价 120
案例 3-08 区分企业合并的或有对价与职工薪酬 125
案例 3-09 非同一控制下企业合并的合并财务报表中是否考虑评估增值部分的递延所得
税 129
案例 3-10 同时向控股股东和少数股东购买股权交易的会计处理131
案例 3-11 非同一控制下企业合并分步购买是否构成“一揽子交易”的判断 134
案例 3-12 同一控制下不同交易对手之间的股权置换的会计处理136
案例 3-13 同一控制下股权置换中的所得税和递延所得税问题140
案例 3-14 红筹架构拆除过程中高溢价收购 WFOE 公司股权的会计处理 143
第四章 反向购买 146
案例 4-01 被购买方不构成业务的权益性交易 146
案例 4-02 购买方为多个主体的反向购买 149
案例 4-03 反向购买中每股收益的计算 151
案例 4-04 包含现金对价的反向购买中每股收益的计算 152
案例 4-05 反向购买中同时收购了会计上购买方子公司少数股权以及联营企业其他股权
时的会计处理 155
案例 4-06 反向购买中涉及现金对价的会计核算 158
第五章 其他长期资产 160
案例 5-01 工程在建阶段的土地使用权摊销应计入在建工程成本还是当期损益 160
案例 5-02 公允价值模式下自建投资性房地产的核算和计量 161
案例 5-03 以收取提成费方式许可使用无形资产的会计处理 163
案例 5-04 被收购业务出现重大变化时的商誉减值问题 169
案例 5-05 出租土地建造建筑物的核算 171
第六章 收入和费用 173
案例 6-01 收入应该按照总额还是净额确认 173
案例 6-02BOT 合同的收入确认 182
案例 6-03 合同能源管理业务的收入确认 184
案例 6-04 以购销合同方式进行的委托加工收入的确认 201
案例 6-05 土地一级开发收入确认 205
案例 6-06 回迁房的收入确认 211
案例 6-07 涉及或有收费的收入确认 215
案例 6-08 附回购义务的担保融资租赁条款的收入确认 219
案例 6-09 电商平台优惠券的收入与费用问题 222
案例 6-10 约定客户未来需退回产品残料的收入问题 225
案例 6-11 以租赁方式销售商品的收入问题 228
第七章 政府补助 231
案例 7-01 政府补助的认定 231
案例 7-02 政府补助类别的判断 233
案例 7-03 搬迁补偿事项的会计处理 236
案例 7-04 政府补助的确认时点和以应收金额计量的条件 240
案例 7-05 新能源汽车财政补贴的会计处理 242
案例 7-06 废弃电子产品处理基金补贴的会计处理 244
第八章 破产重整、债务重组、权益性交易等特殊交易 246
案例 8-01 破产重整的收益确认时点 246
案例 8-02 资产负债表日后的债务重组 249
案例 8-03 破产重整收益时点及潜在利得确认 253
案例 8-04 破产重整收益与债务重组收益的确认 256
案例 8-05 通过潜在控制人达成的债务重组收益的确认 260
案例 8-06 以零对价受让子公司少数股权的处理 263
案例 8-07 以名义价格转让亏损子公司或评估值为负的资产负债组的会计处理 265
案例 8-08 权益性交易中交易对手性质的认定 267
案例 8-09 公司第二大股东债务免息事项的确认 270
案例 8-10 控股股东托管资产经营收益的确认 271
案例 8-11 上市公司与同一国资委控制的公司之间发生的与破产重整相关的债务转让交
易的处理 272
案例 8-12 特殊关联交易涉及的“资本性投入” 275
案例 8-13 上市公司与控股股东子公司之间筹资或资金占用的处理 282
案例 8-14 关联方对上市公司进行业绩补偿的特殊交易 284
第九章 股份支付 286
案例 9-01 一次授予、分期行权的股份支付计划 287
案例 9-02 等待期内资产负债表日股权激励费用的确认与计量289
案例 9-03 涉及集团内公司的股份支付计划 293
案例 9-04 股份支付计划的取消与作废 296
案例 9-05 涉及限制性股票的股份支付计划 301
案例 9-06 预留股票期权授予日的确定和股份支付费用的分摊308
案例 9-07 采用期权定价模型确定股票期权公允价值时使用的基础股份的现行价格参数
310
案例 9-08 非控股股东授予职工公司股份的会计处理 311
案例 9-09 员工持股计划参与上市公司定向增发股份是否属于股份支付 313
第十章 会计政策、会计估计变更和差错更正 314
案例 10-01 案件判决结果的变化是否应作为会计差错更正处理 315
案例 10-02 关联方转移定价的特别纳税调整应认定为会计估计变更还是会计差错更正
321
案例 10-03 固定资产预计净残值变更是否属于会计估计变更 326
案例 10-04 坏账计提方法的变更应认定为会计估计变更还是会计差错更正 328
案例 10-05 会计估计变更的处理 331
第十一章 列报和披露 335
案例 11-01 会计科目的使用与财务报表的列报 335
案例 11-02 现金流量的分类 338
案例 11-03 非经常性损益 341
第十二章 合并财务报表 352
案例 12-01 涉及委托经营管理时合并范围的确定 352
案例 12-02 非营利性组织是否应纳入合并范围 362
案例 12-03 上市公司是否将其发起设立的基金纳入合并范围 366
案例 12-04 有限合伙企业的普通合伙人是否应将有限合伙企业纳入合并范围 373
案例 12-05 结构化主体纳入合并范围的判断 377
案例 12-06 控制时点的判断 385
案例 12-07 清算阶段的子公司是否纳入合并报表范围 387
案例 12-08 过渡期损益安排是否影响合并范围判断 391
案例 12-09 持股比例低于 50%但通过协议取得多数表决权时的合并报表范围 394
案例 12-10 合并抵销调整 398
案例 12-11 特殊调整事项 402
案例 12-12 处置子公司股权丧失控制权时对剩余股权的会计处理 410
案例 12-13 丧失非全资子公司控制权时如何计算投资收益 414
案例 12-14 子公司以其未分配利润转增资本时母公司的账务处理 415
案例 12-15 非全资子公司分立为两家公司后仅控制其中一家公司 417
案例 12-16 未实现收益的抵销问题 419
案例 12-17 以非货币性资产增资并购交易中涉及资产评估增值的会计处理 423
案例 12-18 同一控制下吸收合并比较报表的编制问题 425
案例 12-19 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时的商誉处理 426
第十三章 其他 428
案例 13-01 区分资本化支出与费用化支出 428
案例 13-02 辞退福利的会计处理 430
案例 13-03 预提奖励基金的会计处理 433
案例 13-04 提货权的会计处理 435
案例 13-05 企业委托第三方进行研发支付的预付款项的会计处理 438
案例 13-06 已计提未使用安全生产费是否计提递延所得税资产 442
案例 13-07 持有待售资产的确认和计量 444
案例 13-08 仿制药“一致性评价”费用能否资本化的问题 446
案例 13-09 重组相关的支出是否应属于资产处置收益 448
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