建筑施工企业会计核算、财务报表编制、纳税申报-192页

本书为建筑施工企业的财务会计人员量身定制,以建筑施工企业日常业务中最重要的会计核算、财务报表编制、纳税申报3个方面为主要内容,帮助读者迅速了解会计工作、高质量完成会计工作。

本书重点介绍了建筑施工企业的往来款项、材料物资、固定资产、成本费用的归集与分配、收入确认与结算等的会计核算方法,财务报表的编制方法以及“营改增”全面推行后的纳税业务处理要点,并附有丰富的案例,可以帮助读者轻松领会会计工作的精髓。

目录
第1章 建筑施工企业会计和基本纳税知识 3
1.1 建筑施工企业的主要业务 4
1.1.1 建筑施工企业的定义 4
1.1.2 建筑施工企业的业务经营特点 4
1.2 建筑施工企业会计 5
1.2.1 建筑施工企业会计的主要工作内容 5
1.2.2 建筑施工企业会计核算的特点 5
(一)“周转材料”科目 5
(二)“固定资产”科目 6
(三)“工程施工”科目 6
(四)“工程结算”科目 6
(五)“机械作业”科目 7
1.3 建筑施工企业的基本纳税知识 8
1.3.1 建筑施工企业涉及的税种 8
1.3.2 建筑施工企业的纳税义务 8
1.4 建筑施工企业设立阶段的纳税设计 9
1.4.1 建筑施工企业的开业税务登记 9
(一)开业税务登记 9
1.开业税务登记概述 9
2.开业税务登记的内容 9
3.开业税务登记的流程 9
(二)变更、注销税务登记的定义及相应流程 9
(三)停业、夊业登记的一般规定 11
(四)建筑施工企业的纳税申报 11
1.4.2 建筑施工企业设立阶段的涉税处理 11
(一)印花税的纳税义务人 11
(二)印花税的税目和税率 11
(三)印花税的计税依据 11
(四)印花税的计算公式 11
1.4.3 以承包、承租、挂靠方式经营的建筑施工企业的纳税要点 12
第2章 往来款项的会计核算 14
2.1 外部往来款项的核算操作 15
2.1.1 应收和应付账款的核算 15
(一)应收账款的概念 15
(二)应收账款的计价 15
(三)应收账款的会计核算 16
(四)应付账款的概念 17
(五)应付账款的账务处理 17
2.1.2 应收和应付票据的核算 17
(一)应收票据的概念 18
(二)应收票据的核算 18
1.取得应收票据的会计核算 19
2.转让应收票据的会计核算 19
3.应收票据贴现的会计核算 19
4.收回到期应收票据的会计核算 20
(三)应付票据的概念 20
(四)应付票据的账务处理 20
2.1.3 坏账准备的核算 21
(一)应收账款余额百分比法 21
(二)账龄分析法 22
(三)销货百分比法 22
2.2 备用金的核算操作 24
2.2.1 备用金的概念 24
2.2.2 备用金的账务处理 24
第3章 材料物资的会计核算 26
3.1 材料物资的概念及计价 27
3.1.1 材料物资的概念及分类 27
(一)原材料 27
(二)周转材料 27
(三)委托加工材料 27
3.1.2 材料物资的计价 27
(一)取得存货的计价 27
1.外购的存货 27
2.通过进一步加工取得的存货 28
3.其他方式取得的存货 28
4.通过提供劳务取得的存货 29
(二)发出存货的计价 29
(三)存货的期末计价 31
3.2 库存材料的会计核算 32
3.2.1 采用实际成本法进行库存材料的核算 32
(一)采用实际成本法进行库存材料核算的常用科目 32
(二)采用实际成本法的账务处理 32
1.购入库存材料的会计核算 32
2.领用库存材料的会计核算 34
3.出售库存材料的核算 34
3.2.2 采用计划成本法进行库存材料的核算 34
(一)采用计划成本法进行库存材料核算的常用科目 34
(二)计划成本法的会计核算程序 35
(三)采用计划成本法的账务处理 35
1.计划成本法下取得库存材料的核算 35
2.计划成本下发出存货的核算 35
3.3 周转材料的会计核算 37
3.3.1 周转材料的概念及分类 37
3.3.2 周转材料的摊销方法 37
3.3.3 周转材料核算中的科目设置与会计核算 38
(一)领用周转材料的会计核算 38
(二)报废周转材料的会计核算 39
3.4 材料物资的会计核算 40
3.4.1 材料物资的盘存方法 40
3.4.2 存货盘盈、盘亏的会计核算 40
(一)存货盘盈的账务处理方法 41
(二)存货盘亏和毁损的账务处理 41
3.5 存货跌价准备的会计核算 43
3.5.1 存货的期末计量 43
3.5.2 存货期末计价的方法 43
3.5.3 存货跌价准备的核算 45
(一)存货跌价准备的计提 45
(二)存货跌价准备的转回 46
(三)存货跌价准备的结转 46
第4章 固定资产的会计核算 47
4.1 固定资产的特征及确认条件 48
4.1.1 固定资产的特征 48
4.1.2 固定资产的确认条件 48
4.1.3 固定资产确认条件的具体应用 48
4.2 固定资产的初始计量 50
4.2.1 外购固定资产的核算 50
(一)购入上需要安装的固定资产 50
(二)购入需要安装的固定资产 50
(三)外购固定资产的特殊考虑 51
(四)由于延期付款需要支付利息的核算 51
4.2.2 自行建造固定资产的核算 52
自营工程 52
1.工程物资的核算 53
2.在建工程的核算 54
3.出包工程 56
4.2.3 融资租入固定资产的核算 57
4.2.4 存在弃置费用的固定资产的核算 59
4.2.5 其他方式取得的固定资产 60
4.3 固定资产折旧的会计核算 62
4.3.1 固定资产折旧的概念与相关内容 62
(一)固定资产折旧的相关概念 62
(二)固定资产折旧应考虑的要素 62
(三)固定资产计提折旧的范围 63
(四)固定资产计提折旧的开始和终止 63
4.3.2 固定资产折旧的计算方法 63
(一)年限平均法 63
(二)工作量法 64
(三)双倊余额递减法 64
(四)年数总和法 65
4.4 固定资产的后续支出 67
4.4.1 资本化的后续支出 67
4.4.2 费用化的后续支出 68
4.5 固定资产处置的会计核算 71
4.5.1 固定资产终止确认的条件 71
4.5.2 固定资产处置的会计处理 71
(一)固定资产出售、报废或毁损的会计处理 71
(二)其他方式减少的固定资产 72
4.6 固定资产的清查 73
4.6.1 固定资产盘盈 73
4.6.2 固定资产盘亏 73
4.6.3 固定资产减值 73
第5章 成本费用的会计核算 75
5.1 成本费用的概述 76
(一)合同取得成本 76
(二)合同履约成本 76
5.2 费用的核算 79
5.2.1 营业成本 79
(一)主营业务成本 79
(二)其他业务成本 80
5.2.2 税金及附加 80
5.2.3 期间费用 81
(一)管理费用 82
(二)销售费用 82
(三)财务费用 83
5.3 利润的核算 84
5.3.1 营业利润的核算公式及相关定义 84
5.3.2 营业外收入和营业外支出的核算 85
5.4 建筑施工企业的税务处理 88
5.4.1 城市维护建设税的税务处理 88
5.4.2 房产税的税务处理 88
(一)房产税的纳税义务人 88
(二)房产税的征税对象 88
(三)房产税的征税范围 88
(四)房产税的税率、税基 89
(五)房产税的计算公式 89
5.4.3 城镇土地使用税的税务处理 89
5.4.4 个人所得税的税务处理 89
第6章 建筑施工企业收入的会计核算和企业所得税处理 90
6.1 收入概述 91
6.1.1 收入的含义和特征 91
6.1.2 建筑施工企业收入的主要内容 91
6.2 收入的核算 94
6.2.1 收入的确认原则 94
6.2.2 收入确认的前提条件 94
6.2.3 收入确认和计量的步骤 94
1.“营改增”对建筑施工企业投标报价的影响 96
2.“营改增”对建筑施工企业财务状况的影响 96
3.“营改增”对建筑施工企业税务管理观点的影响 96
4.“营改增”对建筑施工企业会计核算的影响 96
6.2.4 应设置的会计科目 96
6.3 结算工程价款的核算 99
6.3.1 结算工程价款的方式 99
6.3.2 工程结算收入的核算 99
完工进度的确定 99
6.4 其他业务收入的确认与核算 104
6.4.1 其他业务收入的确认 104
(一)商品销售收入的确认 104
(二)提供劳务交易结果能够可靠估计的条件 104
(三)让渡资产使用权取得收入的确认 104
6.4.2 其他业务收入的核算 105
(一)产品销售核算 105
(二)作业销售的核算 105
(三)材料销售的核算 105
(四)其他销售的核算 106
6.5 建筑施工企业的企业所得税处理 107
6.5.1 企业所得税的概述 107
企业所得税应纳税所得额的相关规定 107
6.5.2 建筑施工企业的企业所得税收入总额的计算 108
(一)企业所得税收入总额的总体规定 108
(二)企业确认收入的其他特殊规定 108
(三)企业所得税上征税收入的相关规定 109
(四)建筑施工企业收入总额中上征税收入的特殊规定 109
(五)企业所得税收入总额中免税收入的相关规定 109
(六)建筑施工企业收入总额中免税收入的特殊规定 109
6.5.3 建筑施工企业的企业所得税的税前扣除 110
(一)企业所得税税前扣除的一般规定 110
(二)建筑施工企业的企业所得税税前扣除的特殊规定 111
6.5.4 其他特定事项 113
6.6 建筑施工企业的企业所得税汇算清缴 114
6.6.1 建筑施工企业的企业所得税纳税申报表 114
建筑施工企业的企业所得税年度纳税申报表层次关系 114
6.6.2 具体项目填报说明 117
(一)表体项目 117
(二)行次说明 117
(三)表内关系 119
第7章 财务报表编制 120
7.1 资产负债表 121
7.1.1 资产负债表的结构 121
7.1.2 资产负债表的编制 121
(一)资产负债表项目的填列方法 121
(二)资产负债表项目的填列说明 122
1.资产项目的填列说明 122
2.负债项目的填列说明 123
3.所有者权益项目的填列说明 124
7.2 利润表 127
7.2.1 利润表的结构 127
7.2.2 利润表的编制 129
(一)利润表项目的填列方法 129
(二)利润表主要项目的填列说明 129
7.3 现金流量表 133
7.3.1 现金流量表的结构 133
7.3.2 现金流量表的编制 135
(一)现金流量表项目的填列方法。 135
1.工作底稿法 135
2.T型账户法 135
3.分析填列法 135
(二)现金流量表项目的填列说明 135
1.经营活动产生的现金流量的项目说明 135
2.投资活动产生的现金流量的项目说明 136
3.筹资活动产生的现金流量的项目说明 136
4.汇率变动对现金及现金等价物的影响的项目说明 136
5.现金流量表补充资料 136
7.4 所有者权益变动表 147
7.4.1 所有者权益变动表的结构 147
7.4.2 所有者权益变动表的编制 150
(一)所有者权益变动表项目的填列方法 150
(二)所有者权益变动表的主要项目说明 150
7.5 附注 152
(一)企业的基本情况 152
(二)财务报表的编制基础 152
(三)遵循企业会计准则的声明 152
(四)重要会计政策和会计估计 152
(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 152
(六)报表重要项目的说明 152
1.货币资金 153
2.应收款项 153
3.存货 153
4.其他流动资产 155
5.金融资产 155
6.长期股权投资 156
7.投资性房地产 156
8.固定资产 157
9.生产性生物资产和公益性生物资产 158
10.油气资产 159
11.无形资产 160
12.商誉 161
13.递延所得税资产和递延所得税负债 161
14.资产减值准备 162
15.所有权受到限制的资产 163
16.职工薪酬 163
17.应交税费 165
18.其他流动负债 165
19.短期借款和长期借款 165
20.应付债券 166
21.长期应付款 166
22.营业收入 166
23.公允价值变动收益 167
24.投资收益 167
25.资产减值损失 167
26.营业外收入的披露格式 168
27.营业外支出 168
28.所得税费用 169
29.政府补助 169
30.每股收益 169
31.非货币性资产交换 169
32.股份支付 169
33.债务重组 169
34.借款费用 169
35.外币折算 170
36.企业合并 170
37.租赁 170
38.终止经营 172
39.分部报告 172
40.费用 173
41 其他综合收益 174
42.资产负债表日后事项 176
43.终止经营 176
(七)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 176
(八)有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 177
第8章 建筑施工企业增值税纳税实务 178
8.1 增值税 179
8.1.1 增值税概述 179
8.1.2 纳税人 179
8.1.3 税率与征收率 179
1.纳税人发生应税行为,适用6%税率 180
2.纳税人发生应税行为,适用9%税率 180
3.纳税人发生应税行为,适用13%税率 180
4.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零 180
5.纳税人发生应税行为,适用3%征收率 180
6.纳税人发生应税行为,适用5%征收率 180
7.纳税人发生应税行为,适用征收率的特别规定 181
8.1.4 增值税的征税范围 182
(一)建筑施工企业应税朊务 182
(二)上征收增值税的项目内容 182
8.1.5 增值税应纳税额的计算 183
(一)一般计税方法的应纳税额 183
1.进项税额准予从销项税额中抵扣 183
2.进项税额上得从销项税额中抵扣 183
(二)简易计税方法的应纳税额 184
(三)销售额的确定 184
(四)发票与进项税额管理 185
1.开具增值税专用发票应提供的证明材料 186
2.发票丢失处理 186
8.1.6 增值税纳税义务发生的时间及地点 186
8.1.7 建筑施工企业增值税税收优惠热点问题 187
8.2 跨县(市、区)、跨境提供建筑朊务 188
8.2.1 跨县(市、区)提供建筑朊务 188
(一)预缴税款 188
(二)凭证要求和提交资料 188
(三)其他规定 188
8.2.2 跨境提供建筑朊务 188
(一)免征增值税 189
(二)适用方法 189
(三)其他规定 189
8.3 增值税的会计核算 190
8.3.1 销项税额的会计核算 190
(一)一般销售方式下的会计核算 190
(二)视同提供应税朊务的会计核算 190
(三)特殊销售的会计核算 190
8.3.2 进项税额的会计核算 191
(一)采购货物进项税额的会计核算 191
(二)接受应税朊务进项税额的会计核算 191
8.3.3 进项税额转出的会计核算 191
(一)购进货物改变用途 191
(二)货物发生非正常损失 192